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固定资产减值准备可以转回吗(已计提的固定资产减值准备可以转回吗)

时间:2022-04-09 10:04:53浏览次数:作者:大好时光
固定资产减值准备可以转回吗(已计提的固定资产减值准备可以转回吗)

外购固定资产

购置时:借:固定资产(设备不需安装)/在建工程(设备需安装)

   应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

发生安装费时:借:在建工程

  贷:银行存款

设备安装完毕达到预定可使用状态后:借:固定资产

  贷:在建工程

一般纳税人自行建造固定资产

设备动产:

  1. 外购工程物资

工程物资的增值税进项税额可抵扣

借:工程物资

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

  1. 领用工程物资

借:在建工程(不含增值税)

  贷:工程物资

  1. 领用生产用原材料

原材料增值税进项税额不需转出,全额抵扣

借:在建工程

贷:原材料

  1. 领用产品

不视同销售,不确认增值税销项税额

借:在建工程

贷:库存商品(存货成本)

  1. 在建工程人员工资

借:在建工程

  贷:应付职工薪酬

  1. 工程达到预定可使用状态

借:固定资产

  贷:在建工程

房屋不动产

  1. 外购工程物资

借:工程物资

应交税费—应交增值税(进项税额)(第一年60%)

—待抵扣进项税额(第二年40%)

  贷:银行存款

  1. 领用工程物资

借:在建工程

  贷:工程物资

  1. 领用生产用原材料

①购入时

借:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)(100%)

贷:银行存款等

②领用时

借:在建工程

贷:原材料

借:应交税费—待抵扣进项税额(第二年40%)

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)(第二年40%)

  1. 领用产品

借:在建工程

贷:库存商品 (成本)

  1. 在建工程人员工资

借:在建工程

  贷:应付职工薪酬

  1. 工程达到预定可使用状态

借:固定资产

  贷:在建工程

累计折旧

借:制造费用(生产用固定资产折旧)

  管理费用(行政管理用固定资产折旧)

  销售费用(销售部门用固定资产折旧)

  在建工程(用于工程建设的固定资产折旧)

  其他业务成本(经营出租的固定资产折旧)

  研发支出(技术研发用固定资产折旧)

  管理费用(各部门未使用、不需用固定资产折旧)

  贷:累计折旧

固定资产减值

借:资产减值损失

  贷:固定资产减值准备

【注意】固定资产减值准备一旦计提,以后期间不得转回。

后续支出-资本化(更新改造)

  1. 固定资产转入改扩建时:借:在建工程

   累计折旧

   固定资产减值准备

  贷:固定资产

  1. 发生改扩建工程支出时:借:在建工程

  贷:银行存款等

  1. 同时将被替换部分的账面价值扣除。借:营业外支出(差额倒挤,影响损益)

   银行存款或原材料(回收残值)

  贷:在建工程(被替换部分的账面价值)

  1. 生产线改扩建工程达到预定可使用状态时:借:固定资产

  贷:在建工程

5.转为固定资产后,按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

更新改造后固定资产的入账成本=(改造前固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备)+资本化的更新改造支出-被替换部分的账面价值

【注意】更新改造期间不计提折旧。

后续支出-费用化(日常修理,大修理等)

借:管理费用(生产部门、管理部门固定资产修理费用)

   销售费用(销售机构固定资产修理费用)

   其他业务成本(出租的固定资产修理费用)

  贷:银行存款、应付职工薪酬、原材料等

固定资产的处置

  1. 固定资产转入清理  借:固定资产清理(固定资产的账面价值)

     累计折旧

     固定资产减值准备

    贷:固定资产

  1. 发生的清理费用等 借:固定资产清理

    贷:银行存款(支付清理费用)

      应交税费——应交营业税(支付的营业税)

  1. 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等  借:银行存款(取得的处置收入)

     原材料(取得的残料入库)

    贷:固定资产清理

  1. 保险赔偿等的处理 借:其他应收款(应由保险公司或过失人赔偿的金额)

    贷:固定资产清理

  1. 净损益的损益 借:资产处置损益

     贷:固定资产清理

或 借:固定资产清理

   贷:资产处置损益

【注意】如果是报废净损益,计入“营业外收入”或“营业外支出”;日常处置计入“资产处置损益”

固定资产盘盈

按前期差错处理 借:固定资产

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:盈余公积

利润分配-未分配利润

固定资产盘亏

审批前:借:待处理财产损溢

    累计折旧

   固定资产减值准备

  贷:固定资产

审批: 借:其他应收款(应收赔款)

   营业外支出(差额倒挤)

  贷:待处理财产损溢

【注意】盘亏没有管理费用,只有营业外支出

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