固定资产减值准备可以转回吗(已计提的固定资产减值准备可以转回吗)

外购固定资产

购置时：借：固定资产（设备不需安装）/在建工程（设备需安装）

　　 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

发生安装费时：借：在建工程

　 贷：银行存款

设备安装完毕达到预定可使用状态后：借：固定资产

　 贷：在建工程

一般纳税人自行建造固定资产

设备动产：

1. 外购工程物资

工程物资的增值税进项税额可抵扣

借：工程物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

1. 领用工程物资

借：在建工程（不含增值税）

　 贷：工程物资

1. 领用生产用原材料

原材料增值税进项税额不需转出，全额抵扣

借：在建工程

贷：原材料

1. 领用产品

不视同销售，不确认增值税销项税额

借：在建工程

贷：库存商品（存货成本）

1. 在建工程人员工资

借：在建工程

　 贷：应付职工薪酬

1. 工程达到预定可使用状态

借：固定资产

　 贷：在建工程

房屋不动产

1. 外购工程物资

借：工程物资

应交税费—应交增值税（进项税额）（第一年60%）

—待抵扣进项税额（第二年40%）

　 贷：银行存款

1. 领用工程物资

借：在建工程

　 贷：工程物资

1. 领用生产用原材料

①购入时

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）（100%）

贷：银行存款等

②领用时

借：在建工程

贷：原材料

借：应交税费—待抵扣进项税额（第二年40%）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（第二年40%）

1. 领用产品

借：在建工程

贷：库存商品 （成本）

1. 在建工程人员工资

借：在建工程

　 贷：应付职工薪酬

1. 工程达到预定可使用状态

借：固定资产

　 贷：在建工程

累计折旧

借：制造费用（生产用固定资产折旧）

　　管理费用（行政管理用固定资产折旧）

　　销售费用（销售部门用固定资产折旧）

　　在建工程（用于工程建设的固定资产折旧）

　　其他业务成本（经营出租的固定资产折旧）

　 研发支出（技术研发用固定资产折旧）

　　管理费用（各部门未使用、不需用固定资产折旧）

　 贷：累计折旧

固定资产减值

借：资产减值损失

　 贷：固定资产减值准备

【注意】固定资产减值准备一旦计提，以后期间不得转回。

后续支出-资本化（更新改造）

1. 固定资产转入改扩建时：借：在建工程

　　 累计折旧

　　 固定资产减值准备

　 贷：固定资产

1. 发生改扩建工程支出时：借：在建工程

　 贷：银行存款等

1. 同时将被替换部分的账面价值扣除。借：营业外支出（差额倒挤，影响损益）

　　 银行存款或原材料（回收残值）

　 贷：在建工程（被替换部分的账面价值）

1. 生产线改扩建工程达到预定可使用状态时：借：固定资产

　 贷：在建工程

5.转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

更新改造后固定资产的入账成本=（改造前固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备）+资本化的更新改造支出-被替换部分的账面价值

【注意】更新改造期间不计提折旧。

后续支出-费用化（日常修理，大修理等）

借：管理费用（生产部门、管理部门固定资产修理费用）

　 　销售费用（销售机构固定资产修理费用）

　 　其他业务成本（出租的固定资产修理费用）

　 贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料等

固定资产的处置

1. 固定资产转入清理 　借：固定资产清理（固定资产的账面价值）

　　　　 累计折旧

　　　　 固定资产减值准备

　　 　贷：固定资产

1. 发生的清理费用等 借：固定资产清理

　　　 贷：银行存款（支付清理费用）

　　　　 　应交税费——应交营业税（支付的营业税）

1. 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 　借：银行存款（取得的处置收入）

　　　　 原材料（取得的残料入库）

　　　 贷：固定资产清理

1. 保险赔偿等的处理　借：其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的金额）

　　　 贷：固定资产清理

1. 净损益的损益 借：资产处置损益

　　　　 贷：固定资产清理

或 借：固定资产清理

　　　贷：资产处置损益

【注意】如果是报废净损益，计入“营业外收入”或“营业外支出”；日常处置计入“资产处置损益”

固定资产盘盈

按前期差错处理 借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配-未分配利润

固定资产盘亏

审批前：借：待处理财产损溢

　 　 累计折旧

　　 固定资产减值准备

　 贷：固定资产

审批： 借：其他应收款（应收赔款）

　　 营业外支出（差额倒挤）

　 贷：待处理财产损溢

【注意】盘亏没有管理费用，只有营业外支出