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社保公积金的计提与发放分录(计提和发放公积金会计分录)

时间:2022-04-20 17:04:51浏览次数: 作者:大好时光


一、工资基础分录

借:生产成本-工资

制造费用-工资

管理费用-工资

销售费用-工资

贷:应付职工薪酬-工资

借:应付职工薪酬-工资

贷:银行存款

其他应收款-代扣员工负担社保

其他应收款-代扣员工负担公积金

应交税费-个人所得税

问:个人承担社保计入其他应收款还是其他应付款?

先交社保,后发工资,计入其他应收款

先发工资,后交社保,计入其他应付款

借:生产成本-社保

制造费用-社保

管理费用-社保

销售费用-社保

贷:应付职工薪酬-社保

借:应付职工薪酬-社保

其他应收款-代扣员工负担社保

贷:银行存款

借:生产成本-公积金

制造费用-公积金

管理费用-公积金

销售费用-公积金

贷:应付职工薪酬-公积金

借:应付职工薪酬-公积金

其他应收款-代扣员工负担公积金

贷:银行存款

借:应交税费-个人所得税

贷:银行存款

二、工资扩展分录

员工工资9000元,迟到扣款200元,实发8800元

借:管理费用-工资 8800

贷:应付职工薪酬-工资 8800

借:应付职工薪酬-工资 8800

贷:银行存款 8800

员工工资9000元,迟到扣款200元,用于集体聚餐

借:管理费用-工资 9000

贷:应付职工薪酬-工资 9000

借:应付职工薪酬-工资 9000

贷:银行存款 8800

其他应付款 200

员工工资9000元,实际发放8800元,多计提200元

借:管理费用-工资 9000

贷:应付职工薪酬-工资 9000

借:应付职工薪酬-工资 8800

贷:银行存款 8800

借:管理费用-工资 -200

贷:应付职工薪酬-工资 -200

规则:少补多冲红

员工工资12000元,个人负担社保公积金1800元,个税156元,实发10044元,申报个税扣除了专项附加扣除,实际缴纳了126元个税,应交个人所得税余额为30元。

借:管理费用-工资 12000

贷:应付职工薪酬-工资 12000

借:应付职工薪酬-工资 12000

贷:银行存款 10044

其他应付款-个人负担的社保公积金 1800

应交税费-应交个人所得税 156

将多扣的30元个税退还给员工

借:应交税费-应交个人所得税 30

贷:银行存款 30

或者暂不处理,等下月少扣员工个税30元

员工工资10000元,个人负担的社保1800元,约定员工负担的社保由公司承担,实际到手的工资为10000元。

借:管理费用-工资 11800

贷:应付职工薪酬-工资 11800

借:应付职工薪酬-工资 11800

贷:银行存款 10000

其他应付款-个人负担社保公积金 1800

三、工资个税计算

工资薪金所得“累计预扣法”

预扣预缴个税计算

1、计算公式

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中∶累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

2、例题

某职员2015年入职2019年每月应发工资均为30000元每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为4500元,享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额︰

1月份:(30000- 5000-4500-2000)x 3%=555元;

2月份:(30000 x2-5000x2-4500x2-2000x 2)x 10%-2520 -555 =625元;

3月份∶(30000 x3 - 5000x3 -4500x3 - 2000x 3)x 10%-2520 -555-625=1850元;

注意:

如果计算本月应预扣预缴税额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

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