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政府补贴收入会计分录(企业政府补助收入的会计分录)

时间:2022-02-18 10:02:35浏览次数: 作者:大好时光

有人说,会计每天接触最多的是:钱。可小会不这么认为!从会工作经历来看,咱会计人每天接触最多的明明是:报销单!!!

拿到原始单据后,会计就要开始疯狂地编写会计分录了,怎么说呢?这事说难也不算难,但说容易吧,也绝非容易。有些棘手的账务处理,连老会计都得头疼上几天。譬如···

政府补贴收入会计分录(企业政府补助收入的会计分录)(图1)

最近,有蛮多朋友私聊小会咨询编写会计分录的难题,小会总结到财会人经常遇到而又被难倒的会计分录有以下这些:

相信有不少会计都碰过这问题,自己经手开出来的发票,票面白字黑字写着是这么一税额,丝毫不差地入账了。等到报税的时候,申报系统自动计算的结果却给你整多了个“0.01元”出来···

强迫症的小会,眼里可容不下“零头”,这就把教程搬来给大家了。

(1)实际交税>计提税费,假设申报系统计税与票面税额相差0.01元:

借:营业外支出 0.01

贷:银行存款 0.01

(1)实际交税<计提税费,假设申报系统计税与票面税额相差0.01元:

借:银行存款 0.01

贷:营业外收入 0.01

以往企业收到政府的补贴收入,会计们都会毫无疑问地记入“营业外收入”科目。自《企业会计准则第16号——政府补助》修订后,“营业外收入”就多了个兄弟叫“其他收益”,这下又让小伙伴站不住脚了!

但如果你所在的公司是执行《企业会计制度》或《小企业会计准则》的,收到政府补贴,账务处理可简单了!因为只有《企业会计准则》才设“其他收益”这个科目,只适用于执行《企业会计准则》的公司。

适用《企业会计制度》或《小企业会计准则》的公司,收到稳岗补贴,先征后返、即征即退、先征后退的增值税等政府补贴,分录如下:

借:银行存款

贷:营业外收入--政府补贴


适用《企业会计准则》的公司,经营期间取得的政府补贴收入,是与过去成本费用相关的,贷方计入“其他收益”或“营业外收入”科目;取得的政府补贴收入,是与将来成本费用相关的,贷方计“
递延收益”科目。

政府补贴收入会计分录(企业政府补助收入的会计分录)(图2)

与过去费用相关这里的“营业外收入”和“其他收益”怎么区分?

注意:这里的正常政府补贴收入,可理解为一些常见的补助,如:稳岗补贴,先征后返、即征即退、先征后退的增值税等;非正常政府补贴可理解为客观偶然事件、自然灾害导致企业损失,政府给予的经济补助。

与过去相关:

借:银行存款

贷:其他收益/营业外收入

与将来相关:

借:银行存款

贷:递延收益

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,如有以下情况的,不得抵扣销项税,也就是要做进项税转出啦!

政府补贴收入会计分录(企业政府补助收入的会计分录)(图3)

小会总结了一下,常见进项税转出的情形有以下两种:

1)购入产品或货物用于集体福利;

案例:会计网公司购进一批货物,用于奖励优秀员工,会计现需做进项税转出。

借:应付职工薪酬--职工福利费

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税转出)

2)资产发生非正常损失

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

无论以上哪种情况,

最后都需要结转增值税哦!

借:应交税法-应交增值税(进项税转出)

贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)

每年的企业汇算清缴,会计师事务所多少都会抓到一点甚至更多的账目来调整税额的。假设,要补税的话,怎么入账呢?

汇算清缴后,扣缴企业所得税

借:应交税费-应交所得税

贷:银行存款

补计提企业所得税

借:以前年度损溢调整

贷:应交税费-应交所得税

结转以前年度损溢调整

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损溢调整

小会总结:如果不想在汇算清缴被揪出来补大笔税费的,平时就该把各项费用比例都控得牢牢的,省去不少麻烦。

都学会了吗?还没学会的记住收藏,下次遇到这种头疼的分录,就有作业可以抄了!

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