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现金流量表编制口诀教程(现金流量表编制口诀视频教程)

时间:2022-04-07 11:04:58浏览次数:作者:大好时光
现金流量表编制口诀教程(现金流量表编制口诀视频教程)

现金流量表编制要诀

这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。

①看到收入找应收,未收税金分开走

②看到成本找应付,存货变动莫疏忽

③有关费用先全调,差异留在后面找

④财务费用有例外,注意分出类别来

⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产

⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销

⑦为职工支付的单独处理。

每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。

第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。

未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。

简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金 ”的处理时,

i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金

应收账款(借方或贷方)

贷: 主营业务收入

应收票据

应交税金

ii) 对贴现息处理

借: 财务费用

贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金

例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。

贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时:

借:银存 9万 财务费用1万

贷:应收票据 10万 贷:经营活动现金流量 1万

iii) 对应交税金的调整

借:经营活动现金流量

贷:应交税金

第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 .

第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。

这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)

第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .

第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产” 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了

借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金

贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等

第⑦句 支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说,有三项需要注意的。

① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金

②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧 ,应付工资,应付福利费,待摊费用, 应交税金(进项税额)。

③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。

掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的,在这就不多述了。

口诀编号:10

针对内容:会计-现金流量表-间接法

口诀如下:

① 与损益有关的项目(9项)调整净利润。

固定资产(4项):减值准备,折旧,处置损失,报废损失 .

无形资产(1项):无形资产摊销。财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留。)

投资损失

预提费用

待摊费用

② 与损益无关的项目(四项):

存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。

例如:若固定资产折旧增加,则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加,其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外,还有一些基本的知识点提醒大家。注意:因为我们前面提到过这章内容要么出小题,多选,判断之类的,要出大题肯定难度不小,至少,15分以上吧!所以鉴于这两年的情况,大家在重视大题目的同时,关注小题目,没准他今年还是出选择题。举个例子吧:下列事项中,影响经营活动现金流量的是:

a.企业处置固定资产 b. 计提当期应付福利费 c. 支付广告费

d. 支付银行借款利息 e. 企业办理银行本票

分析: ad不 属于经营活动 ,a是投资活动产生现金流量的情形,d是筹资活动产生现金流量的情形。b没有现金流量发生,自然不是答案 .e同样道理,由银行存款转到其他货币资金,也没有现金流量发生。

还有,大家都知道,现金流量表中使用的现金,其中 包括银行存款,但大家别忘了一点,银行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企业便可支取的定期存款,则不被排除在外。)

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